ENFLASYON MUHASEBESİ UYGULAMASINA YÖNELİK VERGİ USUL KANUNU TEBLİĞİ YAYIMLANDI!
2 Ocak 2024ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZLARIN KULLANIMI İLE İLGİLİ DÜZENLEME YÜRÜRLÜĞE GİRDİ
2 Ocak 2024
30.12.2023 tarihinde Resmi Gazete’de yayınlanan 556 no’lu V.U.K ve 324 no’lu Gelir Vergisi Kanunu tebliğleri ile 2024 yılında uygulanacak gelir vergisi dilimleri ile çeşitli had ve tutarlar aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
1. İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden yapılan satışlarda 2024 yılı muafiyet sınırı 1.100.000 TL olarak tespit edilmiştir.
2. Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 33.000 TL olarak tespit edilmiştir.
3. İşverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılında uygulanmak üzere 170 TL (KDV dahil 187) olarak tespit edilmiştir.
4. İşverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2024 takvim yılında uygulanmak üzere 88 TL olarak tespit edilmiştir.
5. Engellilik İndirimi Tutarları 2024 takvim yılında uygulanmak üzere;
- Birinci derece engelliler için: 6.900 TL,
- İkinci derece engelliler için: 4.000 TL,
- Üçüncü derece engelliler için: 1.700 TL, olarak tespit edilmiştir.
6. Binek araçlara ilişkin indirim tutarları 2024 takvim yılında uygulanmak üzere;
- Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 26.000 TL,
- Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,
- Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL, olarak tespit edilmiştir.
7. Basit usule tabi olmanın genel şartlarından olan işyeri kira bedeline ilişkin tutar 2024 takvim yılında uygulanmak üzere;
- Büyükşehir belediye sınırları içinde 55.000 TL
- Diğer yerlerde 34.000 TL olarak tespit edilmiştir.
8. Basit usule tabi olmanın özel şartlarını belirleyen hadlere ilişkin tutarlar Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2024 takvim yılında uygulanmak üzere;
- (1) numaralı bent için 690.000 TL ve 1.100.000 TL
- (2) numaralı bent için 340.000 TL
- (3) numaralı bent için 690.000 TL
9. Serbest meslek kazancının tespitinde binek araçlara ilişkin indirim tutarları 2024 takvim yılında uygulanmak üzere;
- Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedeli 26.000 TL,
- Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,
- Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL, olarak tespit edilmiştir
10. Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 87.000 TL olarak tespit edilmiştir.
11. Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 200.000 TL olarak tespit edilmiştir.
12. Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 13.000 TL olarak tespit edilmiştir.
13. Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife 2024 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
| 2024 Vergi Dilimleri | |
| 110.000 TL’ye kadar | 15% |
| 230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası | 20% |
| 580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL , fazlası | 27% |
| 3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL fazlası | 35% |
| 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, fazlası | 40% |
| 2024 Vergi Dilimleri (Ücret Kazançları İçin) | |
| 110.000 TL’ye kadar | 15% |
| 230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası | 20% |
| 870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, fazlası | 27% |
| 3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL, fazlası | 35% |
| 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL, fazlası | 40% |
14. Vergiye uyumlu mükellefe vergi indirim tutarı üst sınırı 1/1/2024 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 6.900.000 TL olarak tespit edilmiştir.
15.Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler
Aşağıda belirtilen maddelerin ticaretini yapanların, 2024 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2023 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir
| Emtianın Cinsi | Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde | Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde | ||
| Yıllık Alım Ölçüsü (TL) | Yıllık Satış Ölçüsü (TL) | Yıllık Alım Ölçüsü (TL) | Yıllık Satış Ölçüsü (TL) | |
| Değerli Kağıt | 1.180.000 | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 |
| Şeker – Çay | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 |
| Milli Piy. Bil., Hemen Kazan, Süper Toto vb. | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 |
| İçki (Bira ve Şarap Hariç) – İspirto – Sigara – Tütün | 870.000 | 1.180.000 | 1.100.000 | 1.400.000 |
| Akaryakıt (LPG hariç) | 1.300.000 | 1.400.000 | 1.700.000 | 2.000.000 |
16. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması Belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2024 tarihine kadar devam etmesi uygun görülmüştür.
17. 2023 takvim yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında dikkate alınacak indirim oranı uygulaması,
- İndirim oranı; 213 sayılı Kanuna göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmekte olup 213 sayılı Kanun hükümlerine göre 2023 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %58,46’dır. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 16,59’dur. Buna göre, 2023 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%58,46 / %16,59=)% 352,38 olmaktadır. Bu oranlar dikkate alındığında, 2023 yılı gelirlerine uygulanacak indirim oranı birden büyük çıkmaktadır
- 2023 yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve 193 sayılı Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranının birden büyük olması dolayısıyla beyan edilmeyecektir.
- Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
- 193 sayılı Kanunun geçici 67’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca, anılan Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratları 1/1/2006 tarihinden itibaren nihai olarak tevkifat yoluyla vergilendirilmekte olup bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
18. Vergi Usul Kanuna yer alan ve 2023 yılında uygulanan had ve tutarların yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle 01.01.2024 tarihi itibariyle uygulanacak had ve tutarlar aşağıdaki gibi tespit edilmiştir.
| VERGİ USUL KANUNUNDA YER ALAN VE 1/1/2024 TARİHİNDEN GEÇERLİ OLMAK ÜZERE UYGULANACAK OLAN HAD VE TUTARLARA İLİŞKİN LİSTE | ||
| MADDE NO | KONUSU | 2024 Yılında Uygulanacak Tutar |
| MADDE 104- | İlanın şekli | Tutar (TL) |
| 1- İlanın vergi dairesinde yapılması | 17.000 | |
| 3- İlanın; | ||
| – Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması | 17.000-1.700.000 | |
| – Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması | 1.700.000 ve üzeri | |
| 4- İlanın; | 17.000 | |
| – Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı vergi daireleri açısından Gelir İdaresi Başkanlığının, diğerleri için ilgili idarenin resmi internet sitesinde ayrıca duyurulması | ||
| MÜKERRER MADDE 115- | Tahakkuktan vazgeçme | 200 |
| MADDE 153/A- | Teminat tutarı | 690.000 |
| MADDE 177- | Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri | |
| 1- Yıllık; | ||
| – Alış tutarı | 1.400.000 | |
| – Satış tutarı | 2.000.000 | |
| 2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı | 690.000 | |
| 3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı | 1.400.000 | |
| MADDE 232- | Fatura kullanma mecburiyeti | 6.900 |
| MADDE 252- | Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç | 20 |
| MÜKERRER MADDE 257 | Teminat tutarı | |
| Yeni işe başlayanlar | 44.000.000 | |
| Faaliyeti devam edenler | 440.000.000 | |
| 10- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununda tanımlı bulunan motorlu araç ticareti yapanlar | 100.000.000 | |
| MADDE 313- | Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar | 6.900 |
| MADDE 323- | Şüpheli alacak tutarı | 14.000 |
| MADDE 343- | En az ceza haddi | |
| – Damga vergisinde | 87 | |
| – Diğer vergilerde | 170 | |
| MADDE 352- | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) | |
| I inci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 1.100 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 660 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 330 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 150 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 87 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 40 | |
| II’nci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 580 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 330 | |
| 3 – İkinci sınıf tüccarlar | 150 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 87 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 40 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 23 | |
| MADDE 353- | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmemesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması | 3.400 | |
| – Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.700.000 | |
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, aslı ile öreğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması | 3.400 | |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 170.000 | |
| – Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 1.700.000 | |
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 1.700 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 40.000 | |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 2.000 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine | 6.600 | |
| Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 1.300.000 | |
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 8.700 | |
| 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 6.600 | |
| 11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına | ||
| Alt Sınır | 230.000 | |
| Üst Sınır | 2.300.000 | |
| MADDE 355- | b) Damga Vergisinde | |
| – Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 14 | |
| MÜKERRER MADDE 355- | Bilgi vermekten çekinenler ile 107/A, mükerrer 242,256, 257,mükerrer 257 ve G.V.K. 98/A madde hükmüne uymayanlar için ceza | |
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 11.800 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 5.800 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 3.000 | |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 6.900 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 3.400 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 1.800 | |
| Mükerrer 257’nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) | 4.400.000 | |
| -Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 8.700.000 | |
| MADDE 370 | İzaha davet | |
| Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı | 500.000 | |
| EK MADDE 1 | Uzlaşma limitleri | |
| Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlükler ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 üzeri | |
| 376’ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 ve altı | |
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti | |
| Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 üzeri | |
Her türlü soru ve görüşleriniz için bizlere info@sistemglobal.com.tr adresinden ulaşabilirsiniz.
Şirketinizin Kuruluşundan Globalleşmesine Kadar Her Adımda Sizinle Birlikte Yürüyoruz…
