TORBA YASA – GERÇEK KİŞİLERİN YURT DIŞI KAYNAKLI GELİRLERİNE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI GETİRİLDİ

Mecliste kabul edilen Torba Kanunla, Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmiştir.

Yurt dışı kazançlara getirilen gelir vergisi istisnası, Türkiye’ye yabancı kaynak girişini teşvik etmek ve ekonomik canlılığı artırmak amacıyla düzenlenen, belirli şartları sağlayan gerçek kişilerin yurt dışı kaynaklı gelirlerini kapsayan kapsamlı bir muafiyettir.

Bu yeni istisnanın detayları şöyledir:

İstisnanın Kapsamı ve Şartları

• Yararlanacak Kişiler: Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler bu istisnadan faydalanabilir.
• 3 Yıl Şartı: Bu kişilerin, Türkiye’de yerleşmiş sayılmasından önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahının ve vergi mükellefiyetinin bulunmaması gerekmektedir.
• İstisna Süresi: Şartları sağlayan kişilerin Türkiye dışından elde ettikleri kazanç ve iratlar, yirmi yıl boyunca gelir vergisinden müstesna tutulur.
• Geçmiş Mükellefiyet İstisnası: Kişinin bu madde kapsamına girmeden önce; Türkiye’de elde ettiği gayrimenkul sermaye iradı (kira), menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle mükellefiyetinin bulunması, istisnadan yararlanmasına engel teşkil etmez.

Uygulama Esasları ve Kısıtlamalar

• Beyanname Durumu: İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmez. Başka gelirler nedeniyle beyanname verilmesi durumunda da bu kazançlar beyannameye dahil edilmez.
• Gider ve Maliyetler: İstisna edilen kazançlara ilişkin gider ve maliyetler, Türkiye’deki vergiye tabi diğer kazançların tespitinde indirim olarak dikkate alınamaz.
• Yurt Dışında Ödenen Vergiler: Bu kazançlar nedeniyle yurt dışında ödenen vergiler, Türkiye’de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez.
• Türkiye İçindeki Kazançlar: Bu kişilerin Türkiye içerisinde elde ettiği kazanç ve iratlar istisna kapsamı dışındadır ve genel hükümlere göre vergilendirilmeye devam edilir.
• Şartların İhlali: İstisna şartlarının taşınmadığının sonradan tespiti halinde, tahakkuk ettirilmeyen vergiler vergi ziyaına uğramış sayılır.

İlgili Diğer Avantajlar: Veraset ve İntikal Vergisi

Bu gelir vergisi istisnasından yararlanan kişilerin, istisna süresi içerisinde gerçekleşen veraset yoluyla mal intikallerinde (miras durumlarında) vergi oranı %1 olarak uygulanacaktır.

Yürürlük ve Yetki

• Yürürlük Tarihi: Bu düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yürürlüğe girecektir.
• Yetkili Kurum: Hazine ve Maliye Bakanlığı, istisnanın uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

Bu düzenleme ile benzer ülke örneklerinde olduğu gibi, yurt dışından nitelikli girişimcilerin ve yeteneklerin Türkiye’ye çekilmesi, böylece yatırım ortamının iyileştirilmesi hedeflenmektedir