AR-GE & TASARIM MERKEZ’LERİ, TEKMER’LER VE TEKNOPARK’LARDA YER ALAN İŞLETMELERİN GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİ VE DAMGA VERGİSİ İSTİSNA UYGULAMALARININ DEĞİŞİKLİĞİNE İLİŞKİN TEBLİĞLER YAYIMLANDI!

5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi hakkında Kanun’un 4 ve 5 Seri No’lu Tebliğlerinde Değişiklik Yapılmasına Dair 10 ve 11 Seri No’lu Tebliğler ile 331 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği 4 Eylül 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.

İlgili tebliğler ile;

24 Temmuz 2025 tarihinde yayımlanan 7555 Sayılı Kanun’da 5746 sayılı kanun kapsamında bulunan Ar-Ge & Tasarım Merkezleri ve Tekmerler ile 4691 sayılı kanun kapsamında yer alan Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde yer alan işletmeler tarafından uygulanan personel gelir vergisi stopajı teşviki ve damga vergisi istisna uygulamalarında sınırlamaya gidilmişti.

İlgili üst sınırın hem gelir vergisi stopajı teşviki hem de damga vergisi istisnası yönünden uygulamaları örnekler üzerinden ilgili tebliğlerde açıklanmıştır.

Böylelikle;

Ar-Ge Merkezleri, Tekmerler ve Teknoparklarda yer alan işletmelerin;

Ar-Ge, tasarım ve belirli oranda destek personeline ödenen ücretlere sağlanan istisna ve teşvikin, sınırsız kullanımının önüne geçmek amacıyla personel bazlı ve aylık olarak “Brüt Asgari Ücretin 40 Katı” sınırı getirilmiştir, bu da güncel asgari ücret üzerinden 1.040.220 TL (26.005,50 TL X 40) olarak oluşmaktadır. Bu tutarı (1.040.220 TL) aşan kısım gelir vergisi stopaj teşvikine ve damga vergisi istisnasına konu edilmeyecek olup muhtasar beyannamesi ile birlikte ödenecektir.

Konuya ilişkin örnekler değişiklik öncesi ve sonrası olarak aşağıdaki gibidir:

Örnek 1-) 5746 Sayılı Kanun Kapsamında Ar-Ge & Tasarım Merkezleri Bulunan İşletmeler ile Tekmerlerde Yer Alan İşletmeler İçin;

Aylık brüt 1.040.220 TL’nin üzerinde ücret alan doktora mezunu bir personelin (Örnekte 1,3 Milyon TL ve bu tutarın tamamı Ar-Ge & Tasarım faaliyetlerinde yürütülen proje kapsamında değerlendirilmektedir) bu değişiklikten tutarsal olarak nasıl etkilendiğini değişiklik öncesi ve sonrası olarak aşağıdaki tablolarda göstermekteyiz.

Örnek 2-) 4691 Sayılı Kanun Kapsamında Teknoparklarda Bulunan İşletmeler İçin;

Aylık brüt 1.040.220 TL’nin üzerinde ücret alan bir yazılım personelinin (Örnekte 1,4 Milyon TL ve bu tutarın tamamı teknoparkta yürütülen proje kapsamında değerlendirilmektedir) bu değişiklikten tutarsal olarak nasıl etkilendiğini değişiklik öncesi ve sonrası olarak aşağıdaki tablolarda göstermekteyiz.

Her türlü soru ve görüşleriniz için bizlere info@sistemglobal.com.tr adresinden ulaşabilirsiniz.

Şirketinizin Kuruluşundan Globalleşmesine Kadar Her Adımda Sizinle Birlikte Yürüyoruz…