TORBA YASA – TRANSİT TİCARET VE HİZMET İHRACATI KAZANÇLARINDA İNDİRİM

Torba Yasayla Transit ticaret ve hizmet ihracatı (nitelikli hizmet merkezleri) kazançlarına yönelik indirimler, Türkiye’nin uluslararası rekabet gücünü artırmak ve döviz girişini teşvik etmek amacıyla Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan düzenlemelerle genişletilmiştir.

Bu indirimlerin detayları aşağıda maddeler halinde sunulmuştur:

1. Transit Ticaret Kazançlarında İndirim

Transit ticaret; yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden yurt dışında satılması veya yurt dışındaki mal alım-satım işlemlerine aracılık edilmesini kapsar.

• İndirim Oranı: Bu faaliyetlerden elde edilen kazançların %95’i kurumlar vergisi matrahından indirilir.
• İstanbul Finans Merkezi (İFM) İstisnası: 9/1/2022 tarihli ve 4737 sayılı Endüstri Bölgeleri Kanunu kapsamında kurulan endüstri bölgelerinden, bölgenin yabancı yatırım yoğunluğuna göre Cumhurbaşkanınca uygun bulunanlar ile İFM bünyesinde katılımcı belgesi alarak faaliyet gösteren kurumlar için bu indirim oranı %100 olarak uygulanır.
• Şartlar:
  • Elde edilen kazancın, yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi
  • Aracılık faaliyetlerinde, malın hem alıcısının hem de satıcısının Türkiye dışında olması gerekir.
• Yetki: Cumhurbaşkanı bu oranları %0’a kadar indirmeye veya %100’e kadar artırmaya yetkilidir.

2. Nitelikli Hizmet Merkezi (Hizmet İhracatı) Kazanç İndirimi

Uluslararası firmalara Türkiye’den hizmet sunan “Nitelikli Hizmet Merkezleri” için de benzer bir teşvik mekanizması getirilmiştir.

• Kapsam: En az üç farklı ülkede aktif olan ilişkili şirketlere; finansal danışmanlık, risk yönetimi, veri analizi, Ar-Ge koordinasyonu ve yazılım gibi spesifik hizmetler sunan ve hasılatının en az %80’ini yurt dışından elde eden merkezlerdir.
• İndirim Oranı: Bu merkezlerin yurt dışından elde ettikleri kazançların %95’i (İFM’de faaliyet gösterenler için %100’ü) kurumlar vergisi matrahından indirilebilir.
• Uygulama Süresi: İndirim, merkezin faaliyete geçtiği dönemden itibaren yirmi hesap dönemi boyunca uygulanır.
• Şart: Kazancın beyanname verme süresine kadar Türkiye’ye transfer edilmiş olması şarttır.

3. Asgari Kurumlar Vergisi ile İlişkisi

Yapılan düzenleme ile transit ticaret, nitelikli hizmet merkezleri ve İFM kapsamında sağlanan bu kazanç indirimleri, asgari kurumlar vergisi matrahından da düşülebilecektir. Bu durum, teşviklerin vergi avantajının korunmasını sağlar.

4. Yürürlük Tarihi

Bu indirim düzenlemeleri, 1 Temmuz 2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir.

Bu teşviklerle Türkiye’nin bölgesel bir hizmet merkezi haline getirilmesi, imalatçı ve ihracatçı kurumların üzerindeki vergi yükünün hafifletilmesi ve doğrudan yabancı yatırımların özendirilmesi hedeflenmektedir.