TÜM FİRMALAR İÇİN YMM TASDİK ZORUNLULUĞU GETİRİLDİ!

2025’ten itibaren birçok istisna ve indirim için YMM tasdiki fiilen zorunlu hale gelmiştir

Özellikle

• Yüksek tutarlı AR-GE, yatırım indirimi, teşvik uygulamaları
• Asgari kurumlar vergisi hesaplamaları mutlaka YMM tasdiki gerektirir.

Tasdik olmadan beyan edilen tutarlar reddedilme ve cezalı tarhiyat riski taşımaktadır.

Genel Çerçeve (49 Sıra No.lu Tebliğ)

49 Sıra No.lu SMMM ve YMM Kanunu Genel Tebliği ile, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan bazı istisna, indirim ve vergi uygulamalarından yararlanabilmek, YMM tarafından düzenlenmiş tasdik raporu ibrazı şartına bağlanmıştır.

Uygulama ayrıca yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisini de kapsamaktadır.

---

KURUMLAR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

 Başlangıç

• Takvim yılı kullananlar: 2025 hesap dönemi ve sonrası
• Özel hesap dönemi kullananlar: 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonrası

Tasdik Zorunluluğu Doğan Haller

Aşağıdaki durumlarda YMM tasdik raporu zorunludur:

1-Tek tek 500.000 TL’yi aşan istisna/indirimler

(Beyannamede müstakil satırı olanlar için)

2-Birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa

(Tek tek 500.000 TL’yi aşmasa bile)

3-“Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırları

• Tek başına 1.000.000 TL’yi aşarsa, veya
• Bu satırların toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa

4-Kurumlar vergisi oran indirimi (KVK md. 32/6-7-8)

• Yararlanılan vergi avantajı 200.000 TL’yi aşarsa

5-Tutar sınırı olmaksızın tasdik zorunlu olanlar

• KVK 32/A (Yatırım teşvik – indirimli KV)
• Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi
  • Ek 1 – Ek 13
  • Geçici 17. madde

---

GELİR VERGİSİ MÜKELLEFLERİ

Başlangıç

• Takvim yılı: 2025 ve sonrası
• Özel hesap dönemi: 2025’te başlayan dönem ve sonrası

Tasdik Zorunluluğu Doğan Haller

1-Tek tek 500.000 TL’yi aşan istisna/indirimler

2-Birden fazla istisna/indirim toplamı 1.000.000 TL’yi aşarsa

3-“Diğer İndirimler” ve “Diğer İstisnalar” satırları

• Tek tek veya toplamda 1.000.000 TL’yi aşarsa

4-Tutar sınırı olmaksızın

• GV yönünden KVK 32/A’ya paralel indirimli vergi uygulamaları
• reddedilme ve cezalı tarhiyat riski taşır.

Detaylı bilgiler aşağıdaki gibidir.

49 Sıra Nolu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik Ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin beyannamelerinde yer alan istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanabilmeleri ile 5520 sayılı Kanunda düzenlenen yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin işlemlerinin YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERCE DÜZENLENMİŞ TASDİK RAPORU ibraz şartına bağlanmıştır.

Kurumlar vergisi yönünden tasdik zorunluluğu getirilen istisna, indirim ve uygulamalar aşağıdaki gibidir:

Tasdik zorunluluğu, hesap dönemi olarak takvim yılını kullanan kurumlar mükellefleri için 2025 yılı ve izleyen hesap dönemlerine, özel hesap dönemine tabi olan mükellefler için ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen özel hesap dönemlerinde uygulanmak üzere başlayacaktır.

Bu mükelleflerin verecekleri kurumlar vergisi beyannamesinin ilgili satırında beyan ettikleri;

a) Beyannamenin (Beyanname Düzenleme Programı-BDP) “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırı ile “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimlerinin,

b) (a) bendinde belirtilen her bir istisna ve indirimin, aynı bentte belirlenen tutarı aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün,

c) Beyannamenin gerek “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırına, gerekse “Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırına yazılan tutarın 1.000.000 Türk Lirasını aşması ya da bu iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün,

ç) (a) ve (c) bentlerinde belirtilen satırlara yazılan tutarların toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün,

d) 5520 sayılı Kanunun 32 nci maddesinin altı, yedi ve sekizinci fıkraları kapsamındaki kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında, yararlanılan toplam vergi indiriminin 200.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün,

e) 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli kurumlar vergisi uygulaması ile aynı Kanunun ek 1 ila ek 13 ve geçici 17 nci maddeleri kapsamındaki yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasında ise tutar sınırı olmaksızın hesaplanan tutarların,

ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen tasdik raporu ile tasdik edilmesi zorunludur.

Gelir vergisi yönünden tasdik zorunluluğu getirilen istisna, indirim ve uygulamalar aşağıdaki gibidir:

Tasdik zorunluluğu gelir vergisi mükellefleri için vergilendirme dönemi olarak takvim yılını kullanan mükelleflerin 2025 takvim yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerine, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen özel hesap dönemlerine uygulanmak üzere başlayacaktır.

Bu mükelleflerin verecekleri yıllık gelir vergisi beyannamesinin ilgili satırında beyan ettikleri;

a) Beyannamenin (Beyanname Düzenleme Programı-BDP) “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırı ile “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İstisnalar” satırı dışında; beyannamede müstakil satırı bulunan ve ikinci fıkrada sayılan her biri itibarıyla 500.000 Türk Lirasını aşan istisna ve indirimlerinin,

b) (a) bendinde belirtilen her bir istisna ve indirimin, aynı bentte belirlenen tutarı aşmaması ancak birden fazla istisna ve indirim toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün,

c) Beyannamenin gerek “Beyan Edilecek Gelirden İndirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler” satırına, gerekse “İstisna Edilen Kazançlara İlişkin Bildirim” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İstisnalar” satırına yazılan tutarın 1.000.000 Türk Lirasını aşması ya da bu iki satıra yazılan tutarların toplamının yine aynı tutarı aşması halinde istisna ve indirimlerin tümünün,

ç) (a) ve (c) bentlerinde belirtilen satırlara yazılan tutarların toplamının 1.000.000 Türk Lirasını aşması halinde tümünün,

d) 5520 sayılı Kanunun 32/A maddesi kapsamındaki indirimli gelir vergisi uygulamasında ise tutar sınırı olmaksızın vergi indiriminin,

ilgili mevzuat hükümlerine uygun olduğunun yeminli mali müşavirler tarafından düzenlenen tasdik raporu ile tasdik edilmesi zorunludur.

---

Her türlü soru ve görüşleriniz için bizlere info@sistemglobal.com.tr adresinden ulaşabilirsiniz.

Şirketinizin Kuruluşundan Globalleşmesine Kadar Her Adımda Sizinle Birlikte Yürüyoruz…